Экспресс регистрация
Логин:
Пароль:
 
Пол:
Спасибо за регистрацию! На указанный e-mail отправлено письмо для активации.
 
E-mail:
Повторите пароль:
Имя:
Система дистанционного обучения предпринимателей

Юридические аспекты предпринимательства (3): Налогообложение малого бизнеса.


Юридические аспекты предпринимательства (3): Налогообложение малого бизнеса.

Назад

В данной лекции мы обсудим:

  • налогообложениe малого бизнеса,
  • патент, и
  • упрощенную декларацию.


Текст
Видео
Аудио

В чем особенности налогообложения малого бизнеса?

Предприниматели, работающие лично (одни), делятся на предпринимателей с фиксированным налогообложением и предпринимателей с нефиксированным налогообложением. Ознакомьтесь с таблицей «Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса».

Рассмотрим эти два отличия:

Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

  1. специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, который включает в себя:
    • специальный налоговый режим на основе разового талона;
    • специальный налоговый режим на основе патента;
    • специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
  2. специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;
  3. специальный налоговый режим для юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов;
  4. общеустановленный режим.

Предприниматель, также являющийся налогоплательщиком, вправе выбрать общеустановленный порядок или специальный налоговый режим в случаях и порядке, установленных Налоговым Кодексом.

Специальный налоговый режим — особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним.

Рассмотрите диаграммы, содержащиеся в документе «Виды специальных налоговых режимов» в разделе «Дополнительные Материалы».

Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Объектом налогообложения предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами. То есть все доходы, без учета затрат, связанных с получением такого дохода. Поэтому необходимо рассчитать, что Вам выгоднее — встать на налоговый учет по специальному налоговому режиму или общеустановленному режиму.

Давайте разберем следующий пример.

Например, у Вас есть небольшая типография, которая выпускает поздравительные открытки. Вы получаете доход от продажи этих открыток за квартал в размере 10.000.000 тенге. Но для получения этого дохода у Вас ушло на краску, оплату труда работников, на бумагу, на рекламу компании, на коммунальные услуги и т.п. 9.000.000 тенге, и все это подтверждено документально, то:

  • если Вы выбрали специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, то Вы должны будете заплатить 3 % от суммы дохода (10.000.000 тенге), то есть 300.000 тенге;
  • если Вы выбираете общеустановленный режим, то Вы должны будете оплатить 10% от 1.000.000 тенге (10.000.000 — 9.000.000 тенге), то есть 100.000 тенге. Специальный налоговый режим не вправе применять ИП, занимающиеся следующими видами деятельности:
    1. производство подакцизных товаров;
    2. хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
    3. реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;
    4. организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных));
    5. недропользование;
    6. сбор и прием стеклопосуды;
    7. сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
    8. консультационные услуги;
    9. деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
    10. финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента.

Не надо забывать и те ограничения, которые указаны Законом «О частном предпринимательстве, статья 6, и которые указаны выше, когда описывались виды предпринимательства (малый, средний и крупный).

В чем особенность патента?

Патент — документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальному налогу.

Самостоятельно рассмотрите диаграмму «Патент».

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

  1. не использующие труд работников;
  2. осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
  3. доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (в 2012 году эта сумма составляет 3.487 800 тенге).

Если Вы можете работать сами (без работников) и Ваш доход в год не больше 3.487 800 тенге (с 1 января 2012 года — 17 439 тенге в месяц), то Вы можете взять патент и спокойно заниматься своим бизнесом.

При наличии патента можно заниматься любыми видами деятельности, за исключением следующих:

  1. производство подакцизных товаров;
  2. хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
  3. реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;
  4. организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных));
  5. недропользование;
  6. сбор и прием стеклопосуды;
  7. сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
  8. консультационные услуги;
  9. деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
  10. финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента.

Патент действителен только с предъявлением свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Вы имеете право получить патент на срок не менее одного месяца и не более двенадцати месяцев.

Для применения специального налогового режима на основе патента, индивидуальный предприниматель до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление. Одновременно с налоговым заявлением на применение специального налогового режима на основе патента, представляется расчет для получения патента по специальной форме. К расчету прилагаются документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов (если Вы представляете расчеты в электронном виде, то эти документы не представляют). Учтите, что заявление на патент необходимо подать в течение 10 календарных дней с момента регистрации ИП, а также продлевать его до его окончания. Непредставление предпринимателем налогового заявления до окончания срока действующего патента считается согласием предпринимателя осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Если фактический доход в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель обязан в течение пяти рабочих дней представить дополнительный рас- чет на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы. На основании указанного расчета взамен ранее выданного патента выдается новый патент.

Если в течение срока действия патента фактический доход не достигнет размера дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель вправе представить дополнительный расчет на сумму уменьшения. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления на возврат. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени про- изводится в национальной валюте на банковский счет предпринимателя при отсутствии налоговой задолженности на основании заключения налогового органа. При нарушении налоговым органом срока проведения возврата на излишне уплаченную сумму налога, платы, по которым возврат произведен с нарушением срока, за каждый день просрочки налоговый орган начисляет в пользу налогоплательщика пеню. Пеня начисляется в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока проведения возврата, включая день возврата. Начисленная в пользу налогоплательщика сумма пеней также перечисляется на банковский счет предпринимателя, указанный в налоговом заявлении на возврат, в день возврата излишне уплаченной суммы налога. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.

Прекращение применения специального налогового режима на основе патента производится на основании Вашего налогового заявления (добровольно) или по ре- шению налогового органа. При добровольном прекра- щении применения специального налогового режима на основе патента налоговое заявление представляет- ся до истечения срока действия патента.

При этом:

  1. датой прекращения применения специального налогового режима будет являться последнее число срока действия патента;
  2. датой начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, выбранного налогоплательщиком, будет являться дата, следующая за датой истечения срока действия патента.

Если Вы не имеете право по Налоговому Кодексу применять специальный налоговый режим на основе патента, Вы обязаны:

  1. представить в течение пяти рабочих дней с мо- мента возникновения несоответствия условиям:
    • налоговое заявление на прекращение применения специального налогового режима;
    • дополнительный расчет на сумму превышения.
  2. перейти на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим в порядке, установленном Налоговым Кодексом, с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли такие условия.

Индивидуальные предприниматели, применяющие патент, ежегодно представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Расчет текущих платежей и декларацию по земельному налогу, исчисленному налоговыми органами, не представляют.

Также, индивидуальные предприниматели, применяющие патент, уплачивают налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за год.

Как получить патент?

Если Вы только зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя, то должны представить в налоговый орган по месту жительства специально установленное для этого заявление не позднее десяти календарных дней со дня регистрации (получение Свидетельства индивидуального предпринимателя). Датой начала применения специального налогового режима для Вас будет дата государственной регистрации Вас, как индивидуального предпринимателя.

НО! Если Вы не представите налоговое заявление за этот период, то тогда считается, что Вы согласны осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке, что очень сложно.

Одновременно с налоговым заявлением Вы должны представить:

  1. расчет для получения патента по специальной форме;
  2. платежные документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов.

(Налогоплательщики, представляющие расчет в электронном виде, эти документы не представляют).

Налоговые органы обязаны в течение одного рабочего дня с момента подачи пакета документов и расчета либо выдать патент, либо вынести решение об отказе в выдаче патента. Решение оформляется в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику под роспись.

Если Вы — ИП, осуществляющие деятельность на основе патента в рамках специального налогового ре- жима для субъектов малого бизнеса, то Вы имеете право не применять контрольно-кассовый аппарат, принимая наличные деньги.

Как рассчитать стоимость патента?

Стоимость патента — 2% от планируемого и заявленного Вами дохода. Из них, половина — индивидуальный подоходный налог, а вторая половина — социальный налог за вычетом суммы социальных отчислений.

Объектом налогообложения, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

Расчет состоит из самого Расчета (форма 911.00) и приложения к нему (форма 911.01), предназначенного для отражения необходимой информации для получения патента. При заполнении Расчета не допускаются исправления, подчистки и помарки. Если расчет выполняется на бумаге, он заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, за- главными печатными символами или с использованием печатающего устройства. Расчет подписывается предпринимателем или его представителем и заверяется печатью налогоплательщика (при ее наличии).

Расчет можно предоставлять:

  1. на бумаге:
    • лично в явочном порядке (составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа);
    • через представителя в явочном порядке (составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа);
    • по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе (Вы должны получить уведомление почты);
  2. в электронном виде по Интернету (Вы должны получить уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы по Интернету).

Пример расчета стоимости патента:

Предполагаемый доход предпринимателя в месяц составляет 100 000 тенге.

Сумма исчисленных налогов, подлежащих уплате в бюджет, для получения патента определяется, как 100.000 (планируемый доход предпринимателя) х 2%, то есть в нашем случае 2000 тенге.

Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:

  1. индивидуального подоходного налога — в размере 1⁄2 части стоимости патента;
  2. социального налога — в размере 1⁄2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».

Одновременно с уплатой стоимости патента производится предпринимателем исчисление обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений согласно законодательным актам РК.

При заполнении расчета налоговый инспектор (специалист) должен подсказать, что и как вписать в Расчет, что облегчит Вашу работу по его заполнению. Однако если Вы хотите самостоятельно сделать все рас- четы и правильно заполнить требуемые документы, Вы должны внимательно изучить Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 24 декабря 2009 года No 574 «Об утверждении форм налоговой отчетности и Правил их составления».

Что такое упрощенная декларация?

Самостоятельно ознакомьтесь с диаграммой «Упрощенная декларация».

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

  • индивидуальные предприниматели: предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет не более 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя; предельный доход за налоговый период составляет 10 млн. тенге;
  • юридические лица: предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек; предельный доход за налоговый период составляет 25 млн. тенге.

Налоговым периодом является календарный квартал, т. е. упрощенная декларация подается ежеквартально.

Для применения специального режима на основе упрощенной декларации Вам необходимо:

  1. Если Вы действующий ИП — предоставить в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление до начала предстоящего налогового периода (квартала). В этом случае датой начала применения упрощенной декларации будет первое число квартала, следующего за датой представления налогового заявления. Если Вы раньше применяли патент, то налоговое заявление представляется предпринимателем не позднее десяти календарных дней со дня возникновения несоответствия условиям применения специального налогового режима на основе патента или до окончания срока действия патента. В этом случае датой начала применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации будет являться или первое число месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие условиям применения патента (сумма дохода превысила установленную законодательством) или первый день после окончания срока действия патента.
  2. Если Вы вновь зарегистрированный ИП — предоставить в налоговый орган по месту жительства налоговое заявление в срок не позднее десяти рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве ИП. В этом случае датой начала применения упрощенной декларации является дата государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
  3. Юридические лица должны подать заявление не позднее двадцати рабочих дней после государственной регистрации юридического лица в органе юстиции. В этом случае датой начала применения упрощенной декларации является дата государственной регистрации юридического лица.

Срок выдачи разрешения или отказа о применении этого специального режима — три рабочих дня. Решение оформляется в двух экземплярах, один остается в налоговом органе, второй — выдается Вам на руки под роспись или направляется письмом с уведомлением. Отказать Вам могут только в случае Вашего несоответствия тем требованиям, которые прописаны в Налоговом кодексе.

Добровольное прекращение применения специального режима на основе упрощенной декларации производится на основании Вашего заявления со следующего месяца после подачи заявления.

Как рассчитать налоги по упрощенной декларации?

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих упрощенную декларацию, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

Предприниматель самостоятельно рассчитывает налоги. Сумма налогов по упрощенной декларации — 3% от полученного дохода. Из них, половина — индивидуальный подоходный налог, вторая половина — социальный налог за вычетом социальных отчислений.

В случае, если у Вас есть работники, сумма налогов уменьшается на 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, если среднемесячная заработная плата работников по итогам квартала у ИП не менее 2-кратного, юридических лиц — не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода (с 1 января 2012 года — 17 439 тенге в месяц).

Как и когда сдавать упрощенную декларацию?

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата в бюджет налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Сдавать декларацию можно по почте заказным письмом с уведомлением, на бумажном носителе в явочном порядке и в электронном виде. Для того, чтобы получить доступ к электронной версии, необходимо обратиться в налоговый орган по месту регистрации, где Вы получите электронный ключ с паролем для входа в программу.

Декларация состоит из самой Декларации (форма 910.00 — смотри Правила составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (Форма 910.00), которые утверждены Постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 ноября 2011 года № 1310) и приложения к ней (форма 910.01 — смотри Правила составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (Форма 910.00), которые утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2010 года № 644), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. Форма 910.01 заполняется, если Вы привлекаете работников по трудовому договору. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки. Декларация на бумажном носителе — заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства.

Таким образом, налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу и, следовательно, не представляет годовую финансовую отчетность.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к налоговой базе.
Загрузка плеера
Загрузка плеера

Чтобы пройти тест, вам необходимо авторизоваться.


Назад

Дополнительные материалы

Искать