Экспресс регистрация
Логин:
Пароль:
 
Пол:
Спасибо за регистрацию! На указанный e-mail отправлено письмо для активации.
 
E-mail:
Повторите пароль:
Имя:

Изменения в налоговом законодательстве


Изменения в Законодательстве по медицинскому страхованию подписаны Президентом.

Президентом РК подписан Закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам здравоохранения», вносящий изменения в Закон РК «Об обязательном социальном медицинском страховании», а также поправки в Налоговый кодекс РК, связанные с ОСМС.  Изменения вступают в силу с 1 июля 2017 года. В соответствии с Законом изменены ставки взносов и отчислений на ОСМС, объект обложения и порядок исчисления и уплаты. Ставки взносов и отчислений по ОСМС С 1 июля 2017 года установлены следующие размеры платежей на обязательное медицинское страхование: Отчисления работодателей - 1% от объекта обложения; Взносы индивидуального предпринимателя (за себя) – 5%; Взносы государства будут уплачиваться с 1 января 2018 года и составят 3,75%. Предусмотрено поэтапное повышение размеров платежей в течение ближайших пяти лет. Для индивидуальных предпринимателей (а также частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов) объектом исчисления теперь является двукратный размер минимальной заработной платы (МЗП). Размер минимальной заработной платы в 2017 году составляет 24 459 тенге. Учитывая, что ставка взносов ИП составляет 5%, ежемесячная сумма взноса индивидуального предпринимателя составит 2 * МЗП * 5% = 2 445,9 тг. Напомним, что индвидуальным предпринимателям, применяющим специальный налоговый режим на основе патента необходимо сдать дополнительный расчет по форме 911.00 для отражения сведений по ОСМС. Вычеты по ИПН на сумму взносов ОСМС В статье 155 НК РК определено, что доход, получаемый физическим лицом в рамках предоставлении медицинской помощи в системе ОСМС, не является доходом физического лица.  Статьей 166 НК РК установлено, что размер взносов по ОСМС является налоговым вычетом при определении базы для исчисления ИПН. Важно отметить, что вычетом по ИПН будет являться только сумма взносов, отчисления работодателей на ОСМС не учитываются в качестве вычетов при расчете индивидуального подоходного налога.
Рассмотрим основные изменения, которые планируются в рамках законопроекта.

Расширение перечня плательщиков взносов на ОСМС

Законопроектом планируется увеличить перечень лиц, на которых распространяется обязательство по уплате взносов на обязательное медстрахование.

Планируется добавить следующие категории плательщиков ВОСМС:

  • Государственные служащие за исключением военнослужащих, сотрудников правоохранительных, специальных государственных органов;
  • лица, работающие в дипломатических и приравненных к ним представительствах иностранного государства, консульских учреждениях иностранного государства, аккредитованных в РК;
  • лица, работающие по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам ГПХ, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, находящимися на территории РК;
  • граждане РК, выехавшие за пределы РК, за исключением выехавших на постоянное место жительства за пределы РК в установленном законодательством порядке  и т.д

На данный момент плательщиками взносов являются работники, индивидуальные предприниматели (в свою пользу), государство, частные нотариусы, частные судебные исполнители и т.д. в соответствии со статьей 14 Закона № 405-V.

Также с 2018 года планируется установить взносы для граждан РК, временно выехавших за пределы в размере 5% от 1 МЗП (1 223 в 2017 году).

Изменение перечня лиц по взносам государства

Законопроектом планируется изменить и изложить в новой редакции перечень лиц, взносы в пользу которых с 2018 года будет производить государство.

К таким лицам будут относиться:

  • дети;
  • лица, зарегистрированные в качестве безработных;
  • неработающие беременные женщины;
  • неработающие лица, фактически воспитывающие ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста трех лет;
  • лица, находящиеся в отпусках в связи с рождением ребенка (детей), усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет;
  • неработающие лица, осуществляющие уход за ребенком инвалидом в возрасте до 18 лет;
  • получатели пенсионных выплат, в том числе инвалиды и участники ВОВ;
  • лица, отбывающие наказание по приговору суда в учреждениях уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы (за исключением учреждений минимальной безопасности);
  • лица, содержащиеся следственных изоляторах;
  • неработающие оралманы;
  • многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени;
  • инвалиды;
  • лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования;
  • лица, завершившие обучение по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального,послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования в течение трех календарных месяцев, следующих за месяцем, в котором завершено обучение.

Добавлены категории, за которые работодатели не уплачивают ОСМС

Добавлены новые категории, в пользу которых работодатели не производят исчисление и уплату отчислений на ОСМС:

  • военнослужащие;
  • сотрудники специальных государственных органов;
  • сотрудники правоохранительных органов и т.д.

Изменение ставок взносов и отчислений

Ставки взносов государства на ОСМС предлагается установить следующих размеров:

Год

Размер ставки (текущий)

Размер ставки (планируемый)

2018

 4%

 3,75%

2019

 5%

 4%

2022

 5%

 От 4 до 5%

2023

 5%

 От 4 до 5%

2024

 6%

 От 4 до 5%

2025

 7%

 От 4 до 5%

 
Ставки отчислений работодателей в пользу работников планируется установить следующими:

Год

Размер ставки (текущий)

Размер ставки (планируемый)

Июль 2017

 2%

 1%

2018

 3%

 1,5%

2019

 4%

 2%

2020

 5%

 3%


Ставки взносов ИП в свою пользу вне зависимости от применяемого режима налогообложения, а также физических лиц по доходам по договорам ГПХ, планируется установить в следующих размерах:

Год

Размер ставки (текущий)

Размер ставки (планируемый)

Июль 2017

 2%

 5%

2018

 3%

 5%

2019

 5%

 5%

2020

 7%

 5%


Также планируется изменить и объект исчисления для данных категорий и установить его в размере 2 МЗП (48 918 в 2017 году).

В данный момент объектом исчисления взносов являются:

  • Для ИП на ОУР -  доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности с учетом вычетов, установленных налоговым законодательством РК. 
  • Для ИП на СНР, главы и члена КХ или ФХ, применяющего СНР для Кх и Фх - 1 МЗП (24 459 в 2017 году).   

Новые положения по праву на медицинскую помощь в системе ОСМС

Иностранцы и члены их семей, временно проживающие и находящиеся на территории РК в соответствии с условиями международного договора, пользуются правами и несут обязанности в системе ОСМС наравне с гражданами РК. При этом под членами семьи понимаются совместно проживающие супруг (супруга) и дети. Таким образом для данных категорий также планируется участие в ОСМС.

Если уплата взносов и отчислений в фонд по лицам не поступала, то для приобретения права на медицинскую помощь в системе ОСМС, необходимо произвести оплату за неуплаченный период (но не более 12 месяцев), в размере 5% от МЗП на текущий год (1 223 тенге за каждый месяц в 2017 году).

В случае неуплаты взносов и отчислений, лица получают медицинскую помощь в системе ОСМС не более 3-х месяцев с момента прекращения уплаты. 

Взносы по ОСМС относятся на вычет по ИПН 

Законопроектом планируется внести изменения также в Налоговый Кодекс РК.

В соответствии с планируемыми поправкам, доход, полученный физическим лицом при предоставлении ему медицинской помощи в системе ОСМС, не рассматривается в качестве дохода физического лица и включен в статью 155 НК РК.
 
Сумма взносов на ОСМС является вычетом по ИПН и определена подпунктом 7) пункта 1 статьи 166 НК РК «Налоговые вычеты» «Налоговые вычеты». При этом отчисления работодателей по работникам, не будут являться налоговым вычетом по ИПН.




С 1 января 2017 года все плательщики налога на добавленную стоимость будут выписывать счета-фактуры в электронном виде. Так в Главу 35 «Счет – фактура» Налогового кодекса внесены изменения, согласно которому пункт 2 статьи 263 будет изложен в следующей редакции (Закон РК от 3 декабря 2015 года №432-V):

Плательщик налога на добавленную стоимость обязан выписать счет-фактуру в электронной форме, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2-1 статьи 263.

Также с 1 января 2017 года вводятся в действие пункты 2-2 и 2-3 статьи 263, которые изложены в следующей редакции (Закон РК от 3 декабря 2015 года №432-V):

2-2. Прием, обработка, передача и хранение счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, осуществляются посредством информационной системы электронных счетов-фактур.

Уполномоченным органом устанавливается порядок документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, в котором отражаются:

форма счета-фактуры;

порядок выписки, отправки, приема, регистрации, обработки, передачи и получения счетов-фактур;

порядок заверения счетов-фактур;

особенности подтверждения получения исправленных и дополнительных счетов-фактур;

порядок хранения счетов-фактур;

порядок взаимодействия между центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета и налоговыми органами.

Центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета в соответствии с законами Республики Казахстан несет ответственность за:

своевременность приема, регистрации, обработки и передачи счетов-фактур, выписанных в электронной форме, а также их хранение;

достоверность передаваемых сведений, отраженных в счетах-фактурах, выписанных в электронной форме;

неразглашение сведений, указанных в счетах-фактурах, третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

2-3. Форма счета-фактуры, кроме счета-фактуры, выписываемого в электронной форме, определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом положений статьи 263.

Часть вторая пункта 14-3 статьи 263 вводится в действие с 1 января 2017 года, согласно которой, по исправленному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение десяти календарных дней со дня получения такого исправленного счета-фактуры указать несогласие с выпиской такого счета-фактуры согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.

Изменения коснулись и подпункта 4) пункта 15 статьи 263, который будет изложен в следующей редакции:

4) представления покупателю чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, указанной в главе 90 Налогового кодекса, при реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 Налогового кодекса.

С 1 января 2017 года вводится в действие часть вторая пункта 4 статьи 265 Налогового кодекса согласно которому, по дополнительному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение десяти календарных дней со дня получения такого дополнительного счета-фактуры указать несогласие с выпиской такого счета-фактуры согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.

Сертификат резидентства Российской Федерации и Республики Казахстан теперь не надо апостилировать.

 Президент подписал Закон Республики Казахстан от 14 ноября 2016 года № 21-VI «О ратификации Соглашения в форме обмена нотами о порядке признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных уполномоченными органами Республики Казахстан и Российской Федерации в рамках Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал». Закон официально опубликован 15 ноября 2016 года.

Согласно Соглашению, документы, выданные уполномоченным органом государства одной Стороны и скрепленные ее гербовой печатью, принимаются на территории государства другой Стороны без какого-либо специального удостоверения, в том числе апостилирования или консульской легализации. Такие документы, рассматриваемые на территории государства одной Стороны как официальные, пользуются на территории государства другой Стороны доказательной силой официальных документов. Данный порядок признания применяется к официальным документам, выданным уполномоченными органами государств Сторон с 1 января 2011 года.

После вступления в силу данного Соглашения, документы, подтверждающие резиденство, выданные уполномоченными органами обеих стран с 1 января 2011 года, будут приниматься налоговыми органами без апостилирования или консульской легализации. (Ратификация со стороны Казахстана проведена Законом от 14 ноября 2016 года, а со стороны России никаких внутригосударственных процедур на сегодняшний день еще не было).

 1.Появился подпункт 29-3 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, согласно которому установлено освобождение от ИПН дохода физического лица, полученного в рамках реализации Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов, в виде:

 - прощения основного долга в части суммы ранее капитализированного вознаграждения, комиссии, неустойки (пени, штрафа);

- прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);

- уменьшения размера требования к заемщику по сумме основного долга ипотечного займа, полученного в иностранной валюте, в результате пересчета такой суммы в тенге с применением официального курса Нацбанка по состоянию на 18 августа 2015 года;

- дохода заемщика, который относится к социально уязвимым слоям населения в соответствии с законодательством РК о жилищных отношениях, в связи с оплатой за такое лицо финансовыми организациями государственной пошлины с подаваемого в суд искового заявления.

 2. Предусмотрен перенос сроков декларирования в один этап с 2020 года вместе ранее действовавшего плана:

на 1 этапе с 2017 года – государственными служащими, судьями, работниками национальных компаний управленческого и административного профиля, а также работниками бюджетных организаций;

на 2 этапе с 2020 года – всеми остальными физическими лицами.

 При этом внесены изменения, предусматривающие увеличение порога наличных денег, дебиторской, кредиторской задолженности, а также другого имущества, указываемых в декларации об активах и обязательствах, со 160-кратного МЗП (3 900 000 тенге) до 500-кратного МЗП (12 000 000 тенге). Несвоевременная подача декларации будет грозить штрафом не 30 МРП, а 3 МРП.

 3. Сертификат резидентства для целей применения норм международного налогообложения теперь может предоставляться на бумажном носителе как распечатку электронного документа (!), размещённого на интернет-портале иностранного уполномоченного органа.

 4. Теперь при покупке чего-либо и в случае, если пробивают чек через ККМ, счёт-фактура не пробивается. Её и до этого не всегда пробивали, но теперь это чётко закреплено. При проплате через POS-терминал - аналогично, счёт-фактура не пробивается.

 5. Электронные сигареты внесены в качестве средств, облагаемых акцизами.

 6. Отложено введение нормы на 2019 год, согласно которой налогоплательщики по налогу на имущество, производящие оценку имущества у оценщиков, должны будут определять налоговую базу в размере переоцененной (рыночной) стоимости, но не ниже его среднегодовой балансовой стоимости, определяемой в соответствии с МСФО.

 7. С 1 июля 2017 года вступит в силу статья 661-1, согласно которой налоговые органы представляют физическим лицам сведения о суммах долгов по налогам на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства путём:

 - размещения на интернет-ресурсах налоговых органов;

- указания в документах, применяемых для расчетов поставщиком коммунальных услуг;

- направления на адреса электронной почты налогоплательщика;

- направления СМС-сообщения на номера сотовых телефонов, представленные налогоплательщиком.

Для этого надо предоставить в УГД свой номер телефона и email.

 8. Регистрация ИП с 2017 года перешла на уведомительный порядок. В предпринимательском кодексе исключена ст.37 и теперь индивидуальному предпринимателю не обязательно иметь свидетельство о госрегистрации в качестве ИП. Перерегистрация ИП также осуществляется в уведомительном порядке. Уведомление необходимо направить в органы госдоходов и Госкорпорацию «Правительство для граждан» в течение 10 рабочих дней после изменения регистрационных данных. В свою очередь налоговые органы должны провести перерегистрацию в течение одного рабочего дня.

 9. Введено поэтапное снижение порога для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, так:

 - с 1 января 2017 года до 1 января 2018 года - минимум оборота составляет 30000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

- с 1 января 2018 года до 1 января 2019 года - 25000-кратный размер МРП;

- с 1 января 2019 года до 1 января 2020 года - 20000-кратный размер размер МРП;

- с 1 января 2020 года – 15000-кратный размер МРП.

 10. Часть функций по налоговым проверкам ликвидируемых ИП и юрлиц передали аудиторам, внося правку в пп.1 п.1 ст.37-2, подняв планку совокупного годового дохода ликвидируемого объекта в 2 раза с 60 000 до 120 000 МРП.

 11. Введён так называемый «предварительный акт налоговой проверки», разумеется, обжалуемый налогоплательщиком при несогласии. Это - великолепная возможность по защите своих интересов перед органом госдоходов до получения самого финального акта налоговой проверки.

 12. При Министерстве финансов Республики Казахстан создана Апелляционная комиссия для рассмотрения жалоб на уведомление о результатах проверки и (или) уведомление об устранении нарушений уполномоченного органа. Апелляционная комиссия рассматривает апелляцию организаций образования на решение по институциональной или специализированной аккредитации, которое принимает Аккредитационный Совет. Решение об апелляции Апелляционная комиссия принимает согласно положению.

Комиссия рассматривает апелляции организаций образования, полученные в письменной форме на официальном бланке за подписью руководителя организации образования на имя президента агентства по адресу: 010000, г. Астана, ул.Достык 20, офис 801, которое регистрируется в журнале входящей информации и передается председателю Апелляционной комиссии. Устные обращения не принимаются.

Если апелляционное обращение содержит вопросы, которые подпадают под процедуру рассмотрения жалоб, Апелляционная комиссия отсылает эти вопросы на рассмотрение в Комиссию по жалобам.

Все случаи предъявления апелляции тщательно рассматриваются Апелляционной комиссией, по которым принимаются оперативные решения.

 



Курс валют НБ РК
  • USD Доллар США 336.05
  • EUR Евро 394.49
  • CNY Кит. юань 50.63
  • RUB Рос. рубль 5.85
  • GBP Англ. фунт 442.65

Доска объявлений